Кто обязан выписывать электронные счета-фактуры, а кто - нет?

12 Февраля 2019

15419 просмотров

С 2019 года все плательщики НДС при реализации товаров, работ и услуг обязаны выписывать счета-фактуры в электронной форме (далее – ЭСФ) посредством информационной системы ИС ЭСФ.

Департаменты налогообложения и малого бизнеса НПП РК «Атамекен» подробно рассказали кто и в каких случаях должен выписывать ЭСФ.

Требование по выписке ЭСФ предусмотрено для следующих трех категорий налогоплательщиков вне зависимости от их постановки на учет по НДС:

- налогоплательщики при реализации товаров, включенных в Перечень изъятий;

- комиссионеры и экспедиторы, не являющиеся плательщиками НДС;

- налогоплательщики при реализации импортированных товаров.

В связи с вступлением Казахстана в ВТО, а также международными обязательствами перед государствами-членами Евразийского экономического союза, Казахстану необходимо обеспечить прослеживаемость товаров, включенных в Перечень изъятий (со списком таких товаров можно ознакомиться на веб-сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов во вкладке «ВТО»).

Действующим Налоговым кодексом предусмотрены случаи, при которых предприниматель может не выписывать счет-фактуру:

- при реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами или безналичный расчет с представлением покупателю чека ККМ;

- в случае реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;

- при осуществлении расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;

- оформление перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;

- при безвозмездной передаче товара физическому лицу, не являющемуся ИП или лицом, занимающимся частной практикой.

Таким образом, предприниматель вправе не выписывать счет-фактуру в вышеуказанных случаях, за исключением, если осуществлялась реализация товаров, включенных в Перечень изъятий. По товарам, включенным в Перечень изъятий, в соответствии с Правилами выписки ЭСФ установлено, что при продаже в течение дня физическим лицам товаров, включенным в Перечень изъятий, можно выписать один общий ЭСФ, в которой указывается общее количество реализованного товара по каждому виду раздельно.

При этом Кодексом РК об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за не выписку или не своевременную выписку ЭСФ (статья 280-1):

- Невыписка налогоплательщиком счета-фактуры в электронной форме - влечет предупреждение;

- Действие, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере сорока МРП...

- Выписка налогоплательщиком счета-фактуры в электронной форме с нарушением срока - влечет предупреждение.

- Действие, предусмотренное частью третьей настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере двадцати МРП...